刚刚，个税又变了！国家刚宣布：年终奖个税优惠延续到2023年底！
刚刚，国家宣布:延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策！另外，个税最新最全的税率表、扣缴计算和申报方式，我们也给您准备好了~
恭喜！年终奖税收优惠政策延至2023年底
为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：
一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。
二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。
三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2022年底。
上述政策一年可减税1100亿元。
年终奖什么时候发最划算？
年终奖，可以选择以下两种方式之一计算应纳税额：
一、年终奖单独申报
不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：
二、年终奖并入综合所得申报
并入当年综合所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数
举个栗子：
某公司业务人员艾慕2019年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元；艾慕2019年2月份取得2018年度全年一次性奖金36000元，没有劳务报酬等其他综合所得收入。
如果艾慕选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税。
则艾慕2019综合所得个税应税收入如下：
6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，
综合所得不缴纳个税。
如果选择全年一次性奖金单独纳个税
36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：36000×3%=1080元
如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则艾慕2019综合所得个税应税收入如下：
奖金为36000的情况下：
（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元
其综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元
再举两个栗子：
A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。
B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。
小艾总结一下，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。
年终奖单独申报or并入综合所得？
哪个更节税？
1、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0
年终奖选择并入综合所得更节税。
2、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000
年终奖选择两种方式都可以。
3、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000
当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。
年终奖选择单独申报更节税。
4、为什么年终奖要全部纳入综合所得？
过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。
比如，两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。
另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。
个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。
个税最新最全的税率表
以下9类所得需要缴纳个人所得税：
综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
分项所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
一、个人所得税税率表
综合所得税率表
经营所得税率表
二、个人所得税预扣税率表
居民个人劳务报酬所得预扣率表
三、比例税率：20%
适用于利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得
三大个税优惠政策延续实施解读
1、年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底
问：年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的无需办理汇算清缴，这里的综合所得包括年终奖吗？
答：包括。
综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费。
即使年终奖选择单独计税，但其仍属于综合所得，在判断豁免条件年度综合所得收入是否超过12万元时需要把年终奖考虑在内。
问：居民个人两处取得工资薪金年合计收入不超过12万，且单位都预扣预缴过个人所得税，现在个税APP作汇算清缴填写时显示要补税1000多元，也可以免于补税吗？
答：符合豁免情形。
如果您是居民个人，且2021年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：
（1）2021年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；
（2）2021年度应补缴税额不超过400元的；
（3）2021年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；
（4）不申请退税的。
2、上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底
居民个人艾心为A上市公司的高管，2020年1月取得该上市公司授予的股票期权10000股，授予期权价格为6.5元，艾心2021年5月对其中6000股行权，且行权当日股票价格为每股13.8元。艾心2021年12月对剩余4000股行权，行权当日股票价格为每股16.6元。苗某应如何缴纳个税？
1)5月份应纳个人所得税
应纳税所得额=(13.8-6.5)×6000=43800（元）
应纳个人所得税=43800×10%-2520=1860(元)
2)12月份应纳个人所得税
应纳税所得额=(16.6-6.5)×4000=40400(元)
应纳个人所得税=40400×10%-2520=1520(元)
居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。苗某虽然两次取得股权激励所得，但两次股权激励所得的应纳税所得额未超过144000元，适用的税率和速算扣除数不变，如果由于应纳税所得额的变化引起适用税率的爬升，应补缴第一次股权激励所得应纳的个人所得税。
